Как получить налоговые вычеты за медицинские расходы и страхование?

Налоговая система США, несмотря на всю свою сложность и запутанность, предоставляет гражданам немало инструментов для снижения налоговой нагрузки. Один из таких инструментов — это возможность получить налоговый вычет за медицинские расходы. В стране, где здравоохранение является одним из самых дорогих в мире, даже одна госпитализация или операция может обернуться счетом на десятки тысяч долларов. В условиях, когда цены на медицинские услуги стабильно растут, а страховые планы не всегда покрывают все необходимые процедуры и лекарства, налоговые вычеты становятся реальным способом компенсировать часть понесенных расходов.

Тем не менее, далеко не все американцы используют эту возможность. Во-первых, потому что правила применения вычета сложны и ограничены. Во-вторых, потому что вычет на медицинские расходы можно применить только при использовании поэлементных вычетов (itemized deductions), отказавшись от стандартного вычета (standard deduction), который для большинства налогоплательщиков оказывается выгоднее. Однако для тех, кто сталкивается с серьезными медицинскими затратами — например, онкологическим лечением или высокими расходами на терапию — понимание, как работает налоговый вычет на медицинские расходы, может дать существенную налоговую экономию. Давайте подробно разберем, как это все устроено.

Что такое налоговый вычет на медицинские расходы?

Вычет на медицинские расходы — это поэлементный вычет, который позволяет налогоплательщику уменьшить налогооблагаемый доход на сумму расходов, понесенных в течение года на медицинские и стоматологические услуги. Такой вычет регулируется Налоговым кодексом США (Internal Revenue Code), а именно разделом 213(a). Однако, чтобы воспользоваться им, необходимо соблюсти несколько важных условий.

Прежде всего, речь идет о медицинских расходах, которые не были возмещены. Если расходы покрыты страховкой, Medicaid, Medicare, благотворительными фондами или другим лицом, то они не подлежат вычету. Второй важный момент — вычет возможен только для расходов, которые превышают определенный порог от AGI — Adjusted Gross Income, то есть скорректированного валового дохода. Это ключевое ограничение, на котором IRS (Налоговая служба США) настаивает при рассмотрении подобных вычетов.

Кроме того, не все медицинские расходы подходят для этого вычета. IRS имеет довольно четкий список допустимых и недопустимых категорий. К вычету принимаются расходы как на себя, так и на супруга(-у), иждивенцев, а иногда и других членов семьи, если налогоплательщик обеспечивает им существенную финансовую поддержку. Для подачи вычета необходимо воспользоваться Schedule A — специальным приложением к налоговой декларации Form 1040. И важно помнить: если сумма стандартного вычета превышает общую сумму всех поэлементных вычетов, в том числе медицинских, то выгоднее воспользоваться именно стандартным вычетом.

Порог в 7,5% от AGI: ключевое ограничение.

Главное препятствие на пути к налоговому вычету на медицинские расходы — это порог в 7,5% от скорректированного валового дохода (AGI). Суть в том, что налогоплательщик может списать только ту часть медицинских расходов, которая превышает 7,5% от AGI. Все, что ниже этого порога, просто не учитывается.

Пример: если ваш AGI за год составил $80,000, то 7,5% от него — это $6,000. Только расходы, превышающие эту сумму, могут быть учтены в Schedule A. Если ваши медицинские траты за год составили $9,000, то только $3,000 могут быть списаны как налоговый вычет. Если расходы составили $5,500 — вычет невозможен вовсе, поскольку они не превышают установленный порог.

Этот порог применим как для индивидуальных налогоплательщиков, так и для состоящих в браке, подающих совместную декларацию. Он действует начиная с налогового года 2021 и остается актуальным по состоянию на 2025 год. Ранее ставка была выше — до 10%, но Конгресс США утвердил постоянное снижение до 7,5% в рамках налоговой реформы. Это открыло больше возможностей для налогоплательщиков, особенно пенсионеров и людей с хроническими заболеваниями, у которых медицинские расходы могут быть непропорционально высоки по сравнению с доходом.

Какие медицинские расходы можно списать?

IRS предоставляет довольно широкий, но четко структурированный список медицинских расходов, которые можно учитывать при расчете налогового вычета. В первую очередь, это расходы на диагностику, лечение, облегчение и профилактику физических или психических заболеваний. Это включает в себя визиты к врачам общей практики, специалистам, психотерапевтам и стоматологам. Также можно списать расходы на операции, включая хирургические вмешательства, если они признаны необходимыми с медицинской точки зрения.

Сюда входят также расходы на рецептурные лекарства, выписанные лицензированным специалистом. Вычету подлежат также расходы на очки и контактные линзы, слуховые аппараты, инвалидные кресла, протезы и другое медицинское оборудование. Можно списать даже модификацию дома — например, установку пандуса для человека с ограниченными возможностями, если это подтверждено медицинскими документами.

Также разрешается учитывать транспортные расходы, связанные с лечением: бензин, парковку, плату за проезд к врачу, включая междугородние поездки, если лечение недоступно локально. Если используется такси или Uber — необходимо сохранять чеки. Даже питание и проживание во время лечения в другом городе может учитываться частично, если оно не оплачено страховкой.

Важно отметить, что в расходы можно включать лечение не только себя, но и членов семьи. Например, если родитель оплачивает химиотерапию взрослой дочери, которая не имеет дохода и считается иждивенцем, эти расходы можно учесть в Schedule A.

Налоговая система США децентрализована, и многие штаты устанавливают свои правила по медицинским вычетам. Поэтому налогоплательщикам важно не только учитывать федеральные нормы, но и ознакомиться с формами и инструкциями в своем штате, особенно если они понесли крупные медицинские траты. Иногда штат может дать дополнительную налоговую льготу, которая окажется существенной.

Что нельзя списать?

Несмотря на кажущуюся широту допустимых расходов, IRS категорически исключает из вычета ряд затрат. В первую очередь, нельзя списать косметические процедуры. Например, пластика груди, ринопластика, удаление морщин, инъекции ботокса, если только они не выполнялись по медицинским показаниям (например, реконструкция после травмы или операции). Такие траты считаются личными расходами и не подлежат налоговому вычету.

Не подлежат вычету и расходы на общее оздоровление — например, членство в спортзале, абонементы в бассейн, занятия йогой, если только они не были специально назначены лечащим врачом как часть терапии. Витамины, добавки и даже органическое питание не вычитаются, если нет медицинских предписаний и письменного подтверждения от лицензированного специалиста.

Нельзя также включить в вычет страховые премии, оплаченные работодателем, а также расходы, которые уже были возмещены по страховым программам. Если страховка покрыла операцию на 80%, то только оставшиеся 20% могут быть включены в налоговый вычет. Также запрещено включать расходы, понесенные в рамках медицинского туризма, если лечение проводилось за пределами США и не признано легитимным с точки зрения американского законодательства.

Можно ли списать расходы на медицинскую страховку?

Ответ зависит от того, кто оплачивает страховку и в каком статусе находится налогоплательщик. Если вы работаете в компании, и ваш работодатель предоставляет медицинскую страховку, то вы уже получаете налоговую выгоду: ваша часть страховой премии удерживается из дохода до налогообложения (pre-tax). В этом случае вы не можете списывать эти суммы повторно в Schedule A, так как это будет двойной выгодой, что запрещено IRS.

Однако если вы покупаете страховку самостоятельно — например, через маркетплейс на сайте Healthcare.gov или напрямую у страховой компании — и при этом не получаете субсидий, вы можете включить эти расходы в поэлементные вычеты, при условии превышения порога 7.5% от AGI.

Налоговые вычеты для самозанятых.

Для самозанятых граждан США — фрилансеров, владельцев индивидуальных предприятий, партнеров в LLC и S-корпорациях — действуют особые правила. Главное отличие заключается в том, что они могут списывать расходы на медицинскую страховку вне Schedule A — как корректировку дохода (above-the-line deduction), что делает эту опцию гораздо более выгодной.

Самозанятые могут вычитать 100% стоимости страховых премий, уплаченных за себя, супругов и иждивенцев, из общего дохода, уменьшая тем самым сумму, облагаемую налогом. Этот вычет применяется даже в том случае, если налогоплательщик использует стандартный вычет, а не поэлементный. Это критически важно для малых предпринимателей, которые часто платят за страховку значительно больше, чем сотрудники крупных компаний.

Однако есть ограничения. Вычет невозможен, если у самозанятого или его супруга(-и) есть доступ к страховке через работодателя. Также нельзя списывать расходы, превышающие доход от самозанятости. Например, если доход составил $20,000, а премии по страховке — $25,000, можно списать только $20,000. Остальная часть может быть перенесена в Schedule A, если она превышает 7.5% AGI.

IRS требует аккуратного документального подтверждения: Form 1095-A для страховки через маркетплейс, чеки, квитанции, договора страхования, выписки по HSA и другие бумаги, подтверждающие факт и сумму расходов. Без этого риск отказа в вычете резко возрастает.

Расходы на членов семьи.

Налоговый вычет на медицинские расходы в США распространяется не только на самого налогоплательщика, но и на членов его семьи. Однако существует ряд четких условий, при которых такие расходы можно включить в Schedule A. Главное из них — это наличие официального иждивенческого статуса. IRS определяет иждивенца (dependent) как лицо, которое получает от налогоплательщика более половины своего годового содержания, включая жилье, питание, медицинское обслуживание и образование. Это могут быть несовершеннолетние дети, взрослые дети-студенты до 24 лет, пожилые родители, другие родственники и даже не родственники, если они проживают с налогоплательщиком и зависят от него материально.

Расходы на медицинскую помощь, оказанную этим лицам, можно учитывать при расчете вычета, если налогоплательщик не только фактически их оплачивает, но и указывает этих людей как иждивенцев в своей налоговой декларации. Например, если взрослый сын оплачивает дорогостоящее лечение диабета у матери, проживающей с ним и не имеющей собственного дохода, он имеет право заявить эти расходы при условии, что он официально указывает ее в декларации как иждивенца. При этом не требуется, чтобы у иждивенца был статус гражданина США: достаточно законного пребывания в стране, включая обладателей грин-карт.

Также есть важная тонкость: даже если человек не указывается как иждивенец, но расходы понесены налогоплательщиком и лицо фактически содержится им, IRS в некоторых случаях допускает возможность учесть эти расходы. Например, если бабушка проживает в доме престарелых, и внук оплачивает ее лечение, но не указывает ее как иждивенца по формальным причинам, то с достаточной доказательной базой, включающей чеки, медицинские документы и договоры, вычет все же может быть признан.

Как документировать медицинские расходы?

Документальное подтверждение — один из важнейших аспектов успешного применения вычета на медицинские расходы. Требуются официальные документы, желательно оригинальные и с указанием точных сумм, дат, получателей и характера услуги.

В первую очередь, это квитанции от врачей, больниц, аптек, стоматологов и других медицинских учреждений. Важно, чтобы в документах было указано, за что именно была произведена оплата — простая надпись «‎услуги врача» недостаточна. Должно быть конкретно: например, «‎консультация онколога», «‎рентген грудной клетки» или «‎курс физиотерапии после инсульта». То же касается чеков из аптек: если вы покупаете рецептурные препараты, убедитесь, что на квитанции указано название лекарства, дозировка и номер рецепта.

Для расходов на транспорт к месту лечения подойдут чеки за бензин, билеты на поезд, счета от такси или Uber, а также записи пробега автомобиля (например, с помощью приложения MileIQ). Если человек пользовался личным автомобилем, допускается применение стандартной ставки IRS за медицинский пробег — в 2025 году это 21 цент за милю.

Также желательно сохранять банковские выписки, подтверждающие факт оплаты. Если вы платили наличными — необходима расписка от получателя средств. Если оплата производилась через Health Savings Account (HSA) или Flexible Spending Account (FSA), необходимо сохранить выписку из соответствующего плана.

IRS может запрашивать документы за последние 3–7 лет, поэтому хранение всех подтверждающих бумаг — важная часть налоговой дисциплины. В случае аудита (проверки) отсутствие надлежащих документов может привести к доначислению налогов, штрафам и даже обвинению в налоговом мошенничестве.

Использование Schedule A и другие формы.

Вычет на медицинские расходы оформляется с помощью Schedule A к Form 1040. Schedule A используется для поэлементных вычетов (itemized deductions), то есть для ситуации, когда налогоплательщик решает отказаться от стандартного вычета и детализировать свои расходы. В Schedule A в строках 1-4 указываются суммы медицинских расходов, общее значение AGI, а также 7,5% от AGI, и рассчитывается разница — именно она переносится в итоговую сумму вычета.

В этой же форме указываются и другие поэлементные вычеты: проценты по ипотеке, пожертвования в благотворительные организации, налоги на недвижимость. Поэтому перед принятием решения о включении медицинских расходов важно произвести расчет: будет ли общая сумма поэлементных вычетов выше стандартного? Если медицинские расходы выше порога, но все остальные вычеты минимальны, имеет смысл использовать стандартный вычет.

Если вы используете HSA или FSA, то отдельные формы, например 8889 (HSA) и 2441 (для учета ухода за иждивенцами), также прикладываются к декларации. Важно правильно распределить расходы: те, что оплачены через HSA/FSA, не должны дублироваться в Schedule A, иначе возникнет конфликт данных.

Налоговые вычеты и HSA/FSA.

Health Savings Account (HSA) и Flexible Spending Account (FSA) — это налоговые инструменты, специально созданные для оплаты медицинских расходов. Их использование позволяет существенно сэкономить на налогах и минимизировать необходимость поэлементных вычетов.

HSA — это счет, доступный владельцам высокодедактабельных страховых планов (HDHP). Средства, внесенные на HSA, не облагаются налогами, на них начисляются проценты, и они могут быть потрачены на одобренные медицинские расходы без уплаты налогов. В 2025 году лимит взносов в HSA составляет $4,300 для индивидуального плана и $8,550 для семейного. Эти взносы можно списывать как прямое уменьшение налогооблагаемого дохода, даже если используется стандартный вычет.

FSA — похожий счет, но он доступен через работодателя. Средства на него отчисляются до налогообложения, но они «‎сгорают» в конце года, если не были использованы. В 2024 году максимальный взнос в FSA составлял $3,300. Преимущество FSA — мгновенный доступ к полной сумме, даже если вы еще не внесли все взносы. Недостаток — невозможность переносить деньги с года на год.

Многие налогоплательщики используют HSA/FSA для оплаты рецептов, страховки, ко-платежей, зубных протезов, очков и даже терапии. Однако расходы, оплаченные с этих счетов, нельзя повторно включать в Schedule A, поскольку в этом случае они уже были компенсированы на этапе внесения средств — двойной вычет запрещен. Для отчетности по HSA используется Form 8889, для FSA — достаточно приложить документы по программе работодателя.

Частые ошибки и как их избежать.

Одна из самых распространенных ошибок при оформлении вычета на медицинские расходы — это двойной вычет. Люди ошибочно включают в Schedule A те суммы, которые уже были оплачены через HSA или покрыты страховкой. IRS при проверке такие случаи выявляет мгновенно, и это может привести к штрафу и пересчету налогов.

Вторая ошибка — неправильное определение порога 7,5%. Многие рассчитывают его от общего дохода, а не от AGI, что приводит к некорректному занижению базы. AGI — это уже скорректированный доход, после ряда корректировок, и используется именно он.

Третья ошибка — отсутствие подтверждающих документов. Без чеков, медицинских заключений и банковских выписок даже очевидные расходы могут быть отклонены. Также важно помнить, что нельзя списывать будущие расходы — только те, что были оплачены в отчетном году.

Ошибкой является и неправильное определение иждивенца: если человек не соответствует критериям, IRS может снять вычет за его расходы. Также часто забывают указывать транспортные расходы, которые можно включить по милям или реальным затратам — а ведь это может составить значительную сумму.

Налоговые вычеты за медицинские расходы — это важный инструмент, доступный гражданам США для частичной компенсации высоких трат на здоровье. Однако, чтобы воспользоваться им грамотно, необходимо разбираться в деталях: понимать, какие расходы допустимы, как рассчитывается порог в 7,5%, как правильно документировать платежную историю и на какую форму подавать информацию. Правильно оформленный вычет может снизить налогооблагаемый доход на тысячи долларов и вернуть через возврат налога существенные средства.