Налоги для LLC в США: налоговые режимы и требования к отчетности

Компания с ограниченной ответственностью (LLC, Limited Liability Company) является одной из самых популярных организационно-правовых форм бизнеса в США благодаря гибкости в управлении, защите личных активов владельцев и относительно простым требованиям к отчетности. Одним из ключевых аспектов ведения бизнеса через LLC является система налогообложения.

Налоги для LLC в США зависят от количества владельцев компании, выбранного налогового режима и местоположения бизнеса. По умолчанию налоговая служба США (IRS) рассматривает LLC как «‎проходную»‎ организацию (Pass-Through Entity), что означает, что компания сама не платит корпоративный подоходный налог, а прибыль или убытки передаются владельцам и облагаются налогом на уровне их личного дохода.

Тем не менее, LLC может выбрать налогообложение как корпорация (C-Corp или S-Corp), что в ряде случаев помогает снизить налоговую нагрузку. Выбор системы налогообложения влияет на порядок подачи отчетности, ставки налогов и необходимость уплаты дополнительных налогов, таких как налог на самозанятость (Self-Employment Tax), налог на заработную плату и налог с продаж.

Чтобы правильно разобраться, как работают налоги для LLC в США, давайте рассмотрим основные налоговые режимы и требования к отчетности.

Стандартное налогообложение LLC (Pass-Through Taxation).

По умолчанию IRS рассматривает LLC как «‎проходную»‎ организацию, что означает, что компания не платит корпоративные налоги, а весь ее доход передается владельцам, которые включают его в свою личную налоговую декларацию.

Если LLC имеет одного владельца, то она рассматривается как единоличное владение (Sole Proprietorship). В этом случае владелец подает форму 1040 (индивидуальная налоговая декларация), а доход и расходы компании указываются в Schedule C (Profit or Loss from Business). Если у компании есть прибыль, владелец обязан также уплатить налог на самозанятость (Self-Employment Tax), который составляет 15,3% и покрывает взносы в социальное обеспечение (Social Security) и медицинскую страховку (Medicare).

Если LLC имеет несколько владельцев, она рассматривается как партнерство (Partnership) и обязана подавать форму 1065 (U.S. Return of Partnership Income). Прибыль и убытки распределяются между владельцами в соответствии с их долей в компании и указываются в Schedule K-1 (Partner’s Share of Income, Deductions, Credits, etc.). Затем владельцы включают информацию из K-1 в свою личную налоговую декларацию (форма 1040).

Налоги для LLC в США в рамках стандартной схемы Pass-Through Taxation также включают государственные налоги (State Taxes). Каждый штат имеет свои правила, и LLC может быть обязана платить дополнительные налоги, такие как налог на франшизу (Franchise Tax), минимальный бизнес-налог или местные налоги. Например, в Калифорнии все LLC обязаны платить минимум $800 ежегодного франчайзингового налога, независимо от дохода.

Выбор налогообложения как корпорация.

Хотя стандартная схема Pass-Through Taxation удобна для малого бизнеса, некоторые владельцы LLC могут выбрать другой налоговый режим — налогообложение как корпорация. Это может быть выгодно в ситуациях, когда владельцы хотят снизить налог на самозанятость или реинвестировать прибыль в бизнес.

LLC может выбрать налоговый статус корпорации двумя способами:

• S-Corporation (S-Corp).
• C-Corporation (C-Corp).

Для перехода на статус S-Corp или C-Corp необходимо подать в IRS форму Form 8832 (Entity Classification Election).

Налогообложение LLC как S-Corporation.

Выбор S-Corp позволяет LLC избежать полного налога на самозанятость. В этом случае владелец может получать часть прибыли в виде зарплаты, а оставшуюся сумму — в виде дивидендов, которые не облагаются налогами Social Security и Medicare.

Чтобы стать S-Corp, LLC должна подать форму 2553 (Election by a Small Business Corporation) в IRS в течение 75 дней после регистрации компании или в начале нового налогового года.

Основные особенности S-Corp:

• Проходное налогообложение сохраняется, но прибыль распределяется по другому принципу.
• Владельцы должны получать разумную зарплату (reasonable salary), с которой удерживаются налоги Social Security и Medicare.
• Остаток прибыли выплачивается в виде дивидендов и не облагается налогами на самозанятость.

Пример: если LLC зарабатывает $100,000, а владелец установил себе зарплату в $50,000, только эта сумма облагается налогами Social Security и Medicare, а остальные $50,000 могут быть выплачены в виде дивидендов, что снижает налоговую нагрузку.

Налогообложение LLC как C-Corporation.

LLC также может выбрать налогообложение как C-Corp, что означает, что компания будет платить корпоративный налог вместо Pass-Through налогообложения.

В этом случае LLC:

• Подает форму 1120 (U.S. Corporation Income Tax Return).
• Облагается корпоративным налогом по ставке 21% (по состоянию на 2025 год).
• Может удерживать прибыль внутри компании и реинвестировать ее без выплаты налогов владельцам.

Недостаток C-Corp — двойное налогообложение. Компания платит корпоративный налог, а владельцы платят налоги с дивидендов. Однако это может быть выгодно для крупных LLC, которые хотят накапливать капитал внутри компании.

Основные налоги для LLC.

Налоги для LLC в США включают не только подоходный налог, но и другие обязательные платежи:

• Федеральный подоходный налог (Federal Income Tax) — владельцы LLC уплачивают его через свои личные налоговые декларации.
• Налог на самозанятость (Self-Employment Tax) — применяется к владельцам LLC с Pass-Through Taxation и составляет 15,3%.
• Государственные налоги (State Taxes) — зависят от штата, могут включать подоходный налог, франчайзинговый налог и другие сборы.
• Налоги на заработную плату (Payroll Taxes) — если LLC нанимает сотрудников, она обязана удерживать и уплачивать налоги Social Security, Medicare и федеральный налог на безработицу (FUTA).
• Налог с продаж (Sales Tax) — если LLC продает товары или услуги, облагаемые налогом, необходимо зарегистрироваться для уплаты Sales Tax в соответствующем штате.

Все LLC должны подавать отчетность в IRS и, при необходимости, в налоговые органы штата. Несоблюдение налоговых требований может привести к штрафам, пеням и потере статуса LLC.

Как подавать налоговую отчетность?

Правильное и своевременное декларирование налогов является важнейшим обязательством для владельцев LLC. Независимо от того, является ли компания «‎проходной»‎ (Pass-Through) или выбрала налогообложение как корпорация, ей необходимо подавать налоговые декларации, отчеты о доходах и, в некоторых случаях, платить авансовые платежи в течение года. Налоги для LLC в США требуют соблюдения всех налоговых сроков и подачи соответствующих форм в Налоговую службу США (IRS) и налоговые органы штата.

Если LLC зарегистрирована как единоличное владение (Sole Proprietorship), ее владелец подает индивидуальную налоговую декларацию форму 1040 (U.S. Individual Income Tax Return), где указывает доходы и расходы бизнеса в приложении Schedule C (Profit or Loss from Business). Это означает, что компания сама по себе не платит налоги, а ее прибыль включается в личный доход владельца. Помимо этого, необходимо заполнить Schedule SE (Self-Employment Tax), так как доход от LLC облагается налогом на самозанятость, включающим взносы в социальное обеспечение (Social Security) и медицинское страхование (Medicare).

Если LLC имеет несколько владельцев (Partnership LLC), налоговая отчетность усложняется. В этом случае компания должна подать форму 1065 (U.S. Return of Partnership Income), которая фиксирует доходы и убытки LLC. При этом каждый совладелец получает форму Schedule K-1 (Partner’s Share of Income, Deductions, Credits, etc.), где указывается его доля в прибыли или убытках, и затем включает эти данные в свою личную налоговую декларацию (форма 1040).

Если LLC выбрала статус S-Corporation (S-Corp), ей необходимо подавать форму 1120-S (U.S. Income Tax Return for an S Corporation). Основное отличие от партнерства заключается в том, что владельцы LLC, работающие в компании, должны получать официальную зарплату, с которой удерживаются налоги Social Security и Medicare. Помимо этого, прибыль компании распределяется между владельцами в виде дивидендов, информация о которых передается через Schedule K-1.

Для LLC, облагаемой налогами как C-Corporation (C-Corp), требуется подача формы 1120 (U.S. Corporation Income Tax Return), поскольку такие компании платят корпоративный налог по ставке 21%. В отличие от «‎проходных» структур, прибыль LLC, зарегистрированной как C-Corp, не включается в личный доход владельцев, пока они не получают ее в виде дивидендов, которые облагаются дополнительным налогом.

Помимо федеральной отчетности, налоги для LLC в США также требуют подачи документов на уровне штата. В каждом штате действуют свои требования: в одних LLC обязаны платить франчайзинговый налог (Franchise Tax), в других – налог на валовой доход (Gross Receipts Tax) или ежегодные отчетные сборы. Например, в Калифорнии все LLC обязаны подавать форму 568 (Limited Liability Company Return of Income), а в Техасе компании с годовой выручкой свыше установленного лимита должны отчитываться по Texas Franchise Tax Report. Если LLC занимается продажей товаров или услуг, облагаемых налогом, она обязана зарегистрироваться для уплаты налога с продаж (Sales Tax) в соответствующем штате.

Чтобы избежать штрафов за несвоевременную подачу деклараций и уплату налогов, IRS рекомендует вносить авансовые платежи (Estimated Taxes) в течение года. Владельцы LLC, получающие значительный доход, обязаны оплачивать налоги для LLC в США поквартально, используя форму 1040-ES (Estimated Tax for Individuals) или форму 1120-W (Estimated Tax for Corporations), если LLC облагается как корпорация.

Способы снижения налоговой нагрузки.

Налоговое планирование позволяет существенно снизить обязательные выплаты, воспользовавшись законными вычетами и льготами. Налоги для LLC в США могут быть оптимизированы за счет учета расходов, изменения налогового статуса и использования льготных программ.

Один из ключевых способов уменьшить налоги – учет деловых расходов (Business Expenses), которые можно списать с налогооблагаемой прибыли. К таким расходам относятся аренда офиса, закупка оборудования, маркетинговые расходы, командировочные затраты и даже процентные платежи по бизнес-кредитам. Для подтверждения расходов необходимо сохранять чеки, счета и другие финансовые документы, а при подаче отчетности указывать затраты в Schedule C или Form 1065.

Выбор налогообложения как S-Corp помогает снизить налог на самозанятость. Владельцы LLC, работающие в компании, могут получать часть прибыли как зарплату, а оставшуюся сумму – в виде дивидендов, которые не облагаются налогами Social Security и Medicare. Однако IRS требует, чтобы владельцы LLC устанавливали разумную зарплату (Reasonable Salary), иначе налоговая служба может доначислить налоги и наложить штрафы.

Еще один способ уменьшить налоги для LLC в США – использование пенсионных программ и медицинских счетов. Взносы в пенсионные фонды (например, SEP-IRA, Solo 401(k)) уменьшают налогооблагаемый доход, а расходы на медицинскую страховку сотрудников и владельцев могут быть вычтены из прибыли компании.

Если LLC занимается научно-исследовательской деятельностью или разрабатывает новые технологии, можно воспользоваться налоговым кредитом на исследования и разработки (R&D Tax Credit), который уменьшает сумму налогов на сумму квалифицированных расходов.

Некоторые штаты предлагают налоговые льготы для малого бизнеса, включая освобождение от франчайзингового налога для компаний с низкой выручкой. Например, в Техасе LLC с доходом менее $2,47 миллиона не обязана платить франчайзинговый налог.

Система налогообложения LLC предоставляет владельцам бизнеса гибкость в выборе налогового режима, но требует тщательного планирования и своевременной подачи отчетности. Правильное ведение налоговой отчетности и использование доступных вычетов и льгот помогают существенно сократить налоговые обязательства. Так как налоговое законодательство США постоянно изменяется, важно регулярно консультироваться с бухгалтером или налоговым специалистом, чтобы убедиться, что бизнес соблюдает все требования. Ошибки в подаче деклараций или несвоевременная уплата налогов могут привести к штрафам, пеням и дополнительным налоговым обязательствам. Таким образом, налоги для LLC в США требуют ответственного подхода, но при грамотном планировании владельцы бизнеса могут оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить стабильное развитие своей компании.